{"id":9013,"date":"2025-12-09T16:18:35","date_gmt":"2025-12-09T15:18:35","guid":{"rendered":"https:\/\/cabex.sn\/?p=9013"},"modified":"2025-12-09T16:51:40","modified_gmt":"2025-12-09T15:51:40","slug":"la-loi-n2025-17-du-27-septembre-2025-un-defi-dequilibre-entre-objectif-budgetaire-justice-fiscale-et-transformation-digitale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cabex.sn\/en\/la-loi-n2025-17-du-27-septembre-2025-un-defi-dequilibre-entre-objectif-budgetaire-justice-fiscale-et-transformation-digitale\/","title":{"rendered":"La Loi n\u00b02025-17 du 27 septembre 2025 : Un d\u00e9fi d\u2019\u00e9quilibre entre objectif budg\u00e9taire, justice fiscale et transformation digitale"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"9013\" class=\"elementor elementor-9013\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-95a49a8 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"95a49a8\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-51f31065 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"51f31065\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.22.0 - 26-06-2024 *\/\n.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-stacked .elementor-drop-cap{background-color:#69727d;color:#fff}.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-framed .elementor-drop-cap{color:#69727d;border:3px solid;background-color:transparent}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap{margin-top:8px}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap-letter{width:1em;height:1em}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap{float:left;text-align:center;line-height:1;font-size:50px}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap-letter{display:inline-block}<\/style>\t\t\t\t<p>I.<b> CONTEXTE<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Parue au Journal Officiel du jeudi 2 octobre 2025 (JO n\u00b07853), la loi n\u00b02025-17 modifiant certaines dispositions de la loi n\u00b02012-31 du 31 d\u00e9cembre 2012 portant Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, s\u2019inscrit dans la dynamique de mise en \u0153uvre de l\u2019Agenda S\u00e9n\u00e9gal 2050 et du Plan de Redressement \u00c9conomique et Social (PRES), visant \u00e0 renforcer la mobilisation des ressources budg\u00e9taires, \u00e0 \u00e9largir l\u2019assiette fiscale et \u00e0 adapter le syst\u00e8me fiscal aux enjeux de justice sociale et de souverainet\u00e9 \u00e9conomique.<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p>II. <b>PRINCIPALES MESURES ADOPT\u00c9ES\u00a0<\/b><\/p><p><b>2.1. Fiscalit\u00e9 du Transfert d\u2019argent et paiements \u00e9lectroniques<\/b><\/p><p>\u00a0 \u00a0 2.1.1. <b>Cr\u00e9ation de la Taxe sur les transferts d\u2019argent (TTA)<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La grande nouveaut\u00e9 de la loi r\u00e9side dans l\u2019instauration d\u2019une Taxe sur les Op\u00e9rations de Transfert d\u2019Argent (TTA), codifi\u00e9e aux articles 395 \u00e0 399 ter du CGI.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Cette taxe, in\u00e9dite dans le syst\u00e8me fiscal s\u00e9n\u00e9galais, s\u2019appliquera \u00e0 toutes les op\u00e9rations de transfert d\u2019argent r\u00e9alis\u00e9es par voie \u00e9lectronique, mobile, postale ou bancaire.<\/span><\/p><p><strong>\u00a0 \u00a0 \u27a2<\/strong><b> Champ d\u2019application<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La TTA s\u2019applique \u00e0 toutes les op\u00e9rations de transfert d\u2019argent r\u00e9alis\u00e9es par tout moyen ou support technique laissant trace, notamment :<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 \u2022 Les transferts \u00e9lectroniques,<br \/><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 \u2022 Les transferts via t\u00e9l\u00e9phonie mobile,<br \/>\u00a0 \u00a0 \u2022 <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">Les transferts t\u00e9l\u00e9graphiques, postaux, par voie de t\u00e9lex ou t\u00e9l\u00e9copie,<br \/>\u00a0 \u00a0 \u2022 <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">Les paiements par cartes bancaires.<\/span><\/p><p><b>\u00a0 \u00a0 \u27a2 Assujettis<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Sont soumis \u00e0 la taxe :<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 1. les personnes physiques ou morales effectuant, \u00e0 titre principal ou accessoire, des op\u00e9rations de transfert d\u2019argent ;<br \/><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 2. les banques, \u00e9tablissements financiers et entreprises du syst\u00e8me financier d\u00e9centralis\u00e9.<\/span><\/p><p><b>\u00a0 \u00a0 \u27a2 Exon\u00e9rations<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les d\u00e9p\u00f4ts en num\u00e9raire, les retraits d\u2019esp\u00e8ce dont le montant est inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 20.000 F CFA\/jour, les virements bancaires, les transferts de salaires et bourses d\u2019\u00e9tudes (quelle que soit la qualit\u00e9 de l\u2019\u00e9metteur ou du b\u00e9n\u00e9ficiaire) ainsi que les transferts effectu\u00e9s par ou pour le compte de l\u2019\u00c9tat et des collectivit\u00e9s, <\/span><span style=\"text-decoration: underline;\"><b>sont des op\u00e9rations express\u00e9ment exon\u00e9r\u00e9es de la Taxe sur les Op\u00e9ration de Transfert d\u2019Argent.<\/b><\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Il en est de m\u00eame pour les transferts internes au r\u00e9seau de distribution des prestataires de services de paiement et leurs partenaires.<\/span><\/p><p><b>\u00a0 \u00a0 \u27a2 Le taux et l\u2019assiette imposable de la TTA<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Le taux de la TTA est fix\u00e9 \u00e0 <\/span><b>0,5%, plafonn\u00e9 \u00e0 2.000 FCFA par transaction<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> et s\u2019applique sur le montant des sommes transf\u00e9r\u00e9es. Toutefois, l\u2019assiette de la taxe n\u2019inclut pas\u00a0:<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>\u00a0 \u00a0 \u2022 <\/strong>la TTA elle-m\u00eame,<br \/><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 \u2022 la taxe sur les activit\u00e9s financi\u00e8res (TAF),<br \/><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 \u2022 et les commissions per\u00e7ues lors de l\u2019envoi ou du retrait.<\/span><\/p><p><b>\u00a0 \u00a0 \u27a2 Fait g\u00e9n\u00e9rateur et exigibilit\u00e9<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La TTA est exigible<\/span> <span style=\"font-weight: 400;\">dans le mois qui suit le fait g\u00e9n\u00e9rateur, selon les m\u00eames r\u00e8gles que la TVA, \u00e0 savoir le 15 du mois suivant.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Quant au fait g\u00e9n\u00e9rateur, il est constitu\u00e9 par le d\u00e9bit ou le cr\u00e9dit du compte de l\u2019exp\u00e9diteur, du donneur d\u2019ordre ou du b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/span><\/p><p><b>\u00a0 \u00a0 \u27a2 Recouvrement<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La taxe est collect\u00e9e par l\u2019op\u00e9rateur de transfert sous sa responsabilit\u00e9 et sans aucune d\u00e9duction et revers\u00e9e au Tr\u00e9sor public dans les m\u00eames conditions que la TVA. Tout manquement est sanctionn\u00e9 selon le r\u00e9gime applicable en mati\u00e8re de TVA.<\/span><\/p><p><b>Tableau r\u00e9capitulatif \u2013 Taxe sur les Transferts d\u2019Argent (TTA)<\/b><\/p><table><tbody><tr><td><p><b>Champ d\u2019application\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0<\/b><\/p><\/td><td><p><span style=\"font-weight: 400;\">Tous transferts d\u2019argent laissant trace (\u00e9lectronique, mobile, postal, carte, etc.)<\/span><\/p><\/td><\/tr><tr><td><p><b>Assujettis<\/b><\/p><\/td><td><p><span style=\"font-weight: 400;\">Op\u00e9rateurs de transfert, banques, SFD<\/span><\/p><\/td><\/tr><tr><td><p><b>Exon\u00e9rations<\/b><\/p><\/td><td><p><span style=\"font-weight: 400;\">D\u00e9p\u00f4ts num\u00e9raires, retraits \u2264 20.000 F CFA, virements bancaires, transferts internes, salaires, bourses, \u00c9tat\/collectivit\u00e9s<\/span><\/p><\/td><\/tr><tr><td><p><b>Taux<\/b><\/p><\/td><td><p><span style=\"font-weight: 400;\">0,5% (plafond 2.000 F CFA)<\/span><\/p><\/td><\/tr><tr><td><p><b>Fait g\u00e9n\u00e9rateur<\/b><\/p><\/td><td><p><span style=\"font-weight: 400;\">D\u00e9bit\/cr\u00e9dit du compte<\/span><\/p><\/td><\/tr><tr><td><p><b>Exigibilit\u00e9<\/b><\/p><\/td><td><p><span style=\"font-weight: 400;\">15 du mois suivant<\/span><\/p><\/td><\/tr><tr><td><p><b>Recouvrement<\/b><\/p><\/td><td><p><span style=\"font-weight: 400;\">Collecte par les op\u00e9rateurs \u2013 reversement au Tr\u00e9sor public<\/span><\/p><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><p>\u00a0<\/p><p>\u00a0 \u00a0 2.1.2.<b> Pr\u00e9l\u00e8vement sp\u00e9cifique sur les paiements re\u00e7us par code marchand<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La loi introduit \u00e9galement un pr\u00e9l\u00e8vement distinct de <\/span><b>0,5%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> sur les paiements re\u00e7us par code marchand (article 220 ter CGI).<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Sont concern\u00e9s les commer\u00e7ants ou entreprises disposant d\u2019un code marchand aupr\u00e8s des op\u00e9rateurs de transfert.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Le pr\u00e9l\u00e8vement est effectu\u00e9 \u00e0 la source par l\u2019op\u00e9rateur, sous sa responsabilit\u00e9, et revers\u00e9 au Tr\u00e9sor dans les 15 premiers jours du mois suivant, selon les r\u00e8gles applicables aux retenues \u00e0 la source sur salaires.<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p>2.2.<b> Droits de timbre sur paiements en esp\u00e8ces<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La Loi n\u00b02025-17 modifie l\u2019assiette des droits de timbre de quittances applicable aux paiements en esp\u00e8ces.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Le droit de timbre de 1% auparavant applicable aux montants sup\u00e9rieurs \u00e0 100.000 FCFA, s\u2019applique d\u00e9sormais \u00e0 tous les paiements en esp\u00e8ces, sans seuil ni plafond.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Seules les acquisitions de produits express\u00e9ment vis\u00e9s par arr\u00eat\u00e9 du ministre des Finances \u00e9chapperont \u00e0 cette mesure. Pour l\u2019heure, cet arr\u00eat\u00e9 n\u2019est pas encore pris.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Toutefois, les re\u00e7us des d\u00e9p\u00f4ts d\u2019esp\u00e8ces effectu\u00e9s chez une banque, aupr\u00e8s d\u2019un \u00e9tablissement financier, un courtier en valeurs mobili\u00e8res ou la Caisse des D\u00e9p\u00f4ts et Consignations, les imprim\u00e9s utilis\u00e9s par les SFD continuent d\u2019\u00eatre soumis au droit de timbre forfaitaire de 200 FCFA.<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p>2.3.<b> Augmentation du co\u00fbt d\u2019importation des v\u00e9hicules<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Une nouvelle taxe de 10% s&rsquo;applique d\u00e9sormais \u00e0 tous les v\u00e9hicules import\u00e9s au S\u00e9n\u00e9gal.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Elle remplace l\u2019ancienne taxe pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 439 du CGI, qui visait les v\u00e9hicules de tourisme mais n\u2019avait jamais \u00e9t\u00e9 mise en \u0153uvre. Cette mesure recentre ainsi le dispositif sur les importations de v\u00e9hicules, dans une logique \u00e0 la fois budg\u00e9taire et de r\u00e9gulation du parc automobile.<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p><b>2.4. Secteurs de l\u2019alcool, du tabac et des jeux cibl\u00e9s par la fiscalit\u00e9 comportementale<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La loi consacre une fiscalit\u00e9 dite <\/span><b>\u00ab comportementale \u00bb<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, \u00e0 vis\u00e9e sociale et sanitaire, ciblant la consommation d\u2019alcool, de tabac et les jeux d\u2019argent.<\/span><\/p><p>\u00a0 \u00a0 2.4.1.<b> Taxe sur les alcools et le tabac<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 \u2022 Rel\u00e8vement de la taxe sur les alcools import\u00e9s de 50% \u00e0 <\/span><b>65%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<br \/><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 \u2022 Rel\u00e8vement de la taxe sur les alcools produits localement de 25% \u00e0 <\/span><b>40%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0;<br \/><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0 \u00a0 \u2022 Rel\u00e8vement de la taxe sur le tabac qui passe de 70% \u00e0 <\/span><b>100%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p><p>\u00a0 \u00a0 2.4.2.<b> Jeux de hasard et divertissements<\/b><\/p><p><b>\u00a0 \u00a0 \u27a2 La taxe sur les revenus des op\u00e9rateurs de jeux de hasard<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Sont assujettis \u00e0 cette taxe les op\u00e9rateurs de jeux de hasard et de divertissements, \u00e0 savoir, toute personne physique ou morale qui organise au S\u00e9n\u00e9gal, \u00e0 titre principal ou accessoire, des jeux d&rsquo;argent ou de hasard, des paris ou des pronostics sportifs ou hippiques, fond\u00e9s sur l&rsquo;esp\u00e9rance d&rsquo;un gain en nature ou en argent, susceptible d&rsquo;\u00eatre acquis par voie du sort ou d&rsquo;une autre fa\u00e7on ou sont destin\u00e9s \u00e0 procurer un simple divertissement, quel que soit le proc\u00e9d\u00e9 ou le support utilis\u00e9.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Le taux de la taxe est de 20% et s&rsquo;applique sur le montant vers\u00e9 \u00e0 l&rsquo;op\u00e9rateur de jeux de hasard et de divertissements.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La taxe est retenue par la LONASE, sous sa propre responsabilit\u00e9 et est revers\u00e9e dans les 15 premiers jours du mois suivant celui au cours duquel la retenue a \u00e9t\u00e9 op\u00e9r\u00e9e.<\/span><\/p><p><b>\u00a0 \u00a0 \u27a2 Pr\u00e9l\u00e8vement sur les gains des jeux de hasard<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La nouvelle loi a instaur\u00e9 une retenue de 20% sur les gains vers\u00e9s aux joueurs. En effet, il s\u2019agit d\u2019un pr\u00e9l\u00e8vement effectu\u00e9 par la LONASE, sous sa propre responsabilit\u00e9. Le montant est vers\u00e9 dans les 15 premiers jours du mois suivant celui o\u00f9 la retenue a \u00e9t\u00e9 op\u00e9r\u00e9e, au niveau du bureau de recouvrement comp\u00e9tent.<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p>III. <b>ENTREE EN VIGUEUR ET TEXTES D\u2019APPICATION<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La loi s\u2019applique \u00e0 compter de sa publication au journal officiel (2 octobre 2025). Les entreprises et op\u00e9rateurs assujettis doivent adapter d\u00e8s \u00e0 pr\u00e9sent leurs syst\u00e8mes de facturation, de collecte et de reversement.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Cette nouvelle loi n\u00e9cessitera tout de m\u00eame des textes d\u2019applications pour apporter des pr\u00e9cisions sur certaines modalit\u00e9s. Par exemple, la port\u00e9e de l\u2019exon\u00e9ration des virements bancaires de TTA (inclut-elle les transferts \u00ab bank to wallet \u00bb ou \u00ab wallet to bank \u00bb ?).<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p>IV. <b>IMPACT ET ENJEUX DE LA NOUVELLE LOI<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019application de cette nouvelle loi fera certainement constater une hausse du co\u00fbt des transactions. En effet, la combinaison de la TTA, du pr\u00e9l\u00e8vement sur les paiement re\u00e7us par codes marchands et du droit de timbre sur les paiements en esp\u00e8ces pourrait entra\u00eener un rench\u00e9rissement global du co\u00fbt des transactions financi\u00e8res, affectant les m\u00e9nages, mais aussi les petites et moyennes entreprises.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Aussi, il existe un risque r\u00e9el de frein \u00e0 la digitalisation avec une fiscalit\u00e9 qui dissuade l\u2019utilisation du mobile money et encourage un retour vers le cash, en contradiction avec la politique d\u2019inclusion financi\u00e8re. M\u00eame si l\u2019\u00e9largissement de l\u2019assiette du droit de timbre de 1% est sens\u00e9 th\u00e9oriquement limiter voire emp\u00eacher le retour vers le cash, cela ne saurait, \u00e0 notre avis, suffire compte tenu de la pr\u00e9pond\u00e9rance du secteur informel dans notre \u00e9conomie.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les op\u00e9rateurs de transferts d\u2019argent, les utilisateurs et les commer\u00e7ants devront adapter leurs pratiques et strat\u00e9gies de gestion financi\u00e8re afin d\u2019absorber cette nouvelle pression fiscale, tout en veillant \u00e0 rester comp\u00e9titifs dans un environnement en transformation.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019impact pratique de cette nouvelle loi sur les secteurs du transfert d\u2019argent et des fintechs reste donc \u00e0 \u00e9valuer.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Quant aux secteurs cibl\u00e9s par la fiscalit\u00e9 comportementale (alcool, tabac, jeux), l\u2019augmentation, significative du co\u00fbt pour les op\u00e9rateurs et les consommateurs, devra conduire \u00e0 la r\u00e9\u00e9valuation des mod\u00e8les \u00e9conomiques et \u00e0 la pr\u00e9paration des strat\u00e9gies d\u2019adaptation (r\u00e9percussion des co\u00fbts, communication, conformit\u00e9 r\u00e9glementaire).<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Parue au Journal Officiel du jeudi 2 octobre 2025 (JO n\u00b07853), la loi n\u00b02025-17 modifiant certaines dispositions de la loi n\u00b02012-31 du 31 d\u00e9cembre 2012 portant Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, s\u2019inscrit dans la dynamique de mise en \u0153uvre de l\u2019Agenda S\u00e9n\u00e9gal 2050<\/p>","protected":false},"author":5,"featured_media":9036,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[56],"tags":[],"class_list":["post-9013","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-actualites","kng-has-post-thumbnail"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.0 - 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